税收自查报告（精选27篇）

税收自查报告 篇1

　　为持续深入开展整顿和规范税收秩序工作，依法查处重点行业、重点地区存在的税收违法行为，国家税务总局今年确定税收专项检查指令性行业一是房地产及建筑安装业；二是烟草行业。烟草行业已于3月份自查完毕，查补税款上亿元，自查效果比较好，现在进入稽查阶段，同时国家税务总局要求房地产行业税收检查的方式是自查与重点检查相结合，要在房地产行业开展全面自查，官渡区地方税务局根据省局统一部署，本着为纳税人提供优质服务，构建公平和谐的税收环境，由我局张励纪检组长亲自组织召开房地产企业税收专项检查自查见面会，我主要是讲两方面内容：一是就房地产企业税收专项检查自查的方向与大家进行探讨；二是对房地产企业税收专项检查自查的工作作一些安排。

　　房地产企业税收专项检查自查的方向：

　　从近几年我们对房地产行业检查的情况来看，房地产行业存在的涉税违法问题较为突出，形成的原因一是企业主观故意，抱有查得着是你的，查不着是我的的思想，随着法制的不断健全，偷税的成本越来越高，风险越来越大，这部分企业还是需要转变观念，依法纳税；另外一种是企业财务人员对税收政策理解有误，那么就应该和主管税收机关、税收管理员多进行沟通，交流，税收管理员有义务对税收政策进行解释。下面我就对历年来在检查过程中容易出现的问题进行慨述：

　　取得土地使用权，从事房地产开发、房地产交易（包括房地产转让、房屋租赁）所涉及：（12个税种）

　　营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种。

　　下面就检查中容易出现问题的税种逐个说明

　　（一）房地产业营业税

　　1、检查应税营业额的合理性、完整性。

　　一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。

　　二是营业收入是否包括了各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入是否按规定计入应税收入。

　　三是是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。

　　四是动迁、拆迁补偿等售房行为是否按规定足额申报纳税。

　　五是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定足额纳税。

　　六是以房换地、参建联建、合作建房过程中，是否按规定申报缴纳营业税。

　　七是以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。

　　八是房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏计销售问题。

　　九是企业自用（包括经营性自用）、分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房是否申报纳税。

　　十是纳税人自建住房销售给本单位职工，是否按照销售不动产照章申报纳税。

　　十一是各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税。

　　2、检查应税营业额的及时性。一是销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税。二是按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。

　　（二）房地产业企业所得税

　　检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。二是确定收入确认的合法性，检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔〕31号）等有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。

税收自查报告 篇2

　　为帮助纳税人开展税收自查工作，特制订了本指南，供纳税人在实际工作中使用。本指南针对行业的特点和可能存在的问题，介绍税种的自查要点；本指南未列举到的，按法律、法规规定进行自查。自查期间，企业应严格按照税法规定对全部经营活动进行全面自查。自查工作应涵盖企业经营活动涉及的全部税种，自查电子表格不足以填写的，可另用附件说明。

　　一、自查对象

　　我市行政区域内的所有建筑业企业。

　　二、自查范围

　　1、范围： 20xx年1月至20xx年12月纳税情况，若有涉及到以前税收违法行为的，应按规定向前追溯。

　　2、税种范围：地税部门负责征收管理的税费及基金，其中以营业税、企业所得税、个人所得税为重点。

　　3、发票范围：发票的真实性、合法性，其他大额发票的真伪。

　　4、自查期限：至20xx年6月20日结束

　　5、资料报送：自查表及相关资料于自查期结束前报送至启东稽查局综合股，联系电话：。

　　三、自查内容

　　Ⅰ、营业税

　　（一）收入方面

　　应全面检查各种应税收入的合理性、完整性和及时性。

　　1.是否按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税。

　　（1）合同明确规定付款日期，是否按合同规定的付款日期确认收入；

　　（2）合同未明确规定付款日期，或未与甲方（发包方）签订书面合同，在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据后是否确认收入；

　　（3）预收工程款，是否按规定申报纳税。

　　2.是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算

　　3.是否将甲方提供的材料价款等计入计税依据

　　以包工不包料方式承包工程，是否只将人工费、管理费等劳务收入作为营业税计税依据，未将甲方提供的材料、动力等价款计入计税依据，未申报纳税。

　　4.是否按规定结转工程价款以外的各项收入

　　（1）是否结转在工程价款以外收取的机械作业收入、材料转让收入、固定资产出租收入等各项收入、其他业务收入和营业外收入。或者虽按规定核算工程价款以外取得的各项收入，但未申报纳税。

　　（2）是否将临时设施费、劳保统筹、远征费、二次搬运费等收费项目确认为收入。

　　（3）超计划、超面积施工部分是否只确认成本，未确认收入。

　　（4）水暖、电照、给排水、宽带等施工项目的收入是否全额确认。

　　（5）是否将材料差价款、抢工费、优质工程奖、提前竣工奖等价外收入直接通过“应付职工薪酬”、“盈余公积”、“利润分配”等账户进行核算，或者直接冲减费用。

　　（6）设备出租收入是否确认收入。

　　5.发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款

　　发包方向承包方提供实物或劳务抵偿工程价款等应付款项，承包方未按规定确认工程价款，隐匿应税收入。

　　6.是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料

　　7.是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款

　　8.非主营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将非主营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税

　　9.是否以自建自用建筑物名义隐匿收入

　　（1）是否利用自建自用建筑物不征收营业税的政策，以自建自用建筑物名义向关联企业提供建筑劳务，未确认应税收入。

　　（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照规定申报纳税。

　　10.是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入

　　（二）其他方面

　　1.异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税

　　（1）是否按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，并就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税。

　　（2）是否自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证（若否，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税）。