税收自查报告（精选27篇）

　　2.其他营业税涉税问题

　　（三）、涉及股权转让企业的营业税

　　1.买卖金融商品营业税检查

　　（1）检查买卖金融商品价差收入的准确性。检查“长期投资”、“交易性金融资产”、“买入返售金融资产”、“持有至到期投资”等科目，对于卖出的金融商品，根据企业金融商品买卖统计表核对成本结转是否正确，价差收入的计算是否准确。特别注意股票分红派息后的成本计算是否准确。

　　（2）检查金融商品分红派息收入的准确性及完整性。检查持有金融商品取得的分红、债券利息收入是否已缴纳营业税。通过查询上市公司的利润分配公告及债券的派息公告等，检查金融商品的分红、利息收入计提是否正确。

　　（3）检查是否存在跨结转的买卖金融商品价差负差。检查是否存在利用买卖金融商品价差负差结转至下一年抵减计税营业额的情形。

　　（4）检查买卖金融商品的价差收入核算是否正确。检查是否将股票、债券、外汇、其他四大类品种统一归为“金融商品”，检查是否将不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期内进行相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。检查是否扣除了金融商品买卖的交易税费，造成少申报缴纳营业税。

　　（5）投资收益。检查金融商品卖出时，成本结转的准确性；检查分红派息计提的准确性、完整性。

　　（6）可供出售金融资产—利息。检查可供出售金融资产的债券的派息金额。

　　（7）应付账款或预收账款等往来科目，检查明细科目，检查是否存在未确认收入的应税收入。

　　（8）已缴税金与已提、已申报税金是否一致，检查“应交税金”、“银行存款”。

　　Ⅱ、企业所得税

　　应全面检查各种应税收入的真实性、完整性和税前扣除项目的真实性、合法性。

　　（一）收入方面（内容参考营业税）

　　企业是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

　　（二）成本费用方面

　　1.是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用

　　（1）提前结转未完工工程成本。企业是否按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

　　（2）将直接费用和间接费用提前转入工程成本。

　　（3）擅自缩短临时设施的摊销期，虚增临时设施摊销成本。

　　2.是否虚列材料成本，虚增工程成本

　　（1）虚列已耗用材料的单价、数量，虚增材料成本。

　　（2）将尚未耗用的材料列入成本。

　　（3）将不属于材料成本、不能税前扣除的其他费用列入材料成本。

　　（4）取得虚开发票或虚构购进材料业务，虚增材料成本。

　　（5）材料成本的贷方差异有无长期不调增利润。

　　（6）已竣工的工地剩余已领用材料有无办理退料手续冲减成本。

　　3.营业费用方面

　　（1）固定资产折旧的检查

　　①是否未按规定年限计提折旧、计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率；

　　②是否在营业费用中一次性列支达到固定资产标准的物品；

　　③达到无形资产标准的管理系统软件，是否在营业费用中一次性列支。

　　（2）租赁费摊销方面

　　①租赁固定资产，是否一次性列支租赁费，未在租赁期限内平均摊销费用。

　　②融资租赁时，租入固定资产的租赁期短于该项固定资产法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用。是否列支设备租赁费高于按照税法规定计算的折旧额。

　　③有否将经营租赁时发生应由出租方承担的费用如车辆保险费、车船使用税等列入管理费用。

　　（3）计税工资方面

　　①是否虚列人工费用，虚增工程成本

　　是否虚列施工人员数量、虚列应付工资，虚增人工费用。

　　②工资支付是否合理。

　　如以发票报销的方式，为员工报销交通补贴、医疗费；以劳动保护费名义支付给职工人人有份的误餐费；以会议费、公杂费、宣传费名义列支部分职工奖励费；在劳动保险费中列支职工交通意外保险、员工子女保障保险等商业保险，未计入职工工资进行纳税调整。

　　（4）“三费”方面

　　①计提基数是否准确。企业发放的住房补贴，不得作为职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提依据。 ②是否重复列支职工福利费、职工教育经费和工会经费或者列支或提取的数额是否超过规定比例。

　　（5）业务宣传费和业务招待费的检查

　　将应计入业务宣传费和业务招待费项目的支出以会议费、差旅费、公杂费、办公用品等项目在管理费用中列支，在申报时，是否未按税法计算的限额进行纳税调整。

　　（6）是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用。

　　4.各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除

　　5.购臵、建造固定资产、无形资产购臵或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确。

　　6.与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本。

　　（三）发票方面

　　1.是否未按规定开具发票、开具假的发票或虚开发票

　　（1）异地提供建筑业应税劳务的企业开具从其机构所在地主管税务机关领购的发票。

　　（2）向发包方开具假的发票，以隐匿收入，少缴税款。

　　（3）虚增工程价款或虚构部分业务，向发包方提供虚开的发票，发包方据此虚增固定资产价值或虚增税前扣除额。

　　2.是否以不合法凭证列支各项成本、费用

　　（四）其他企业所得税涉税问题

　　1.工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账。（是否按规定申报缴纳增值税）

　　2.从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；

　　(五)、涉及股权转让企业的企业所得税

　　1.收入总额的检查。一是检查股息分红、债券收益、汇兑收益是否全部按规定入账；二是检查各种金融商品买卖收入的确认是否符合规定，是否存在将已实现的收入挂在往来账或体现在账外而不确认收入的情况。

　　2.检查税前扣除项目的真实性、合理性。

　　一是检查税前扣除的各项金融商品交易支出、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期发生的，且与其取得的金融商品交易收入相关的合理的支出，主要检查股票、债券、外汇等投资收益业务支出等项目。

　　二是检查是否存在多列费用的情况，检查“投资收益”账户，核实是否将与金融商品交易无关的费用计入该账户。检查费用发票的真实性、合法性，是否存在虚开发票虚增成本情况；根据员工考勤记录、工时记录、工资标准等，检查是否存在虚增人员工资、奖金套取现金情况。

　　三是检查固定资产的折旧是否符合相关规定，是否存在擅自缩短固定资产的折旧年限多提折旧的情况。

　　四是对各资产税务处理的检查，重点检查是否准确界定各项资产，有无将资本性支出一次性税前扣除；有无将不征税收入用支出所形成的费用或资产，在税前扣除或摊销。

　　五是检查企业填报的各项损失，重点检查企业是否存在虚报财产损失、虚报投资性支出损失和虚报借款的坏账损失等虚增成本的情况。

　　Ⅲ、个人所得税

　　（一）未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

　　（二）以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。（交通补贴、通信补贴如果所在省制定了税前扣除标准的，在标准限额内的部分可免征个人所得税）。

　　（三）为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

　　（四）是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

　　（五）支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

　　(六)、向股东派息分红是否足额代扣代缴税款，个人所得税计算方法是否正确。

　　(七)、是否存在利用企业资金支付个人消费性支出或购买家庭财产而未计个税的情况。