事务所审计工作的心得体会（通用30篇）
对于货币资金的审计，个人觉得截止性测试都不是很重要，因为它是实际收支时做账的，人为调节期间的可能性很小，就算付的是以前以后年度的款，它还是应该记录在账上的，只是对方科目的摆放问题。货币资金截止性测试主要还是为其他科目审计提供线索吧。
(二)应收账款及坏账准备
这部分主要审计的是应收账款的存在性，以及坏账准备的完整性。
1、应收账款的存在性审计
应收账款主要核算企业主营业务部分应该从客户处收的钱，审计最直接的方法有两种，一是看期后的收款情况，一是发询证函。
对于应收款项的存在与计价，其实最直接的说服力就是期后客户付款了，那期末余额基本也就确认了啊。但基本各个事务所的底稿模板都没有这一块的单独检查，个人觉得，如果期后可以确认支付了期末时的款项，那也就没有必要发询证函了。
我们用得最多的方法还是发询证函，以企业的名义给客户发询证函，让客户直接回函到事务所，然后事务所再检查其中的差异，能够有证据说清楚的就认了;对于没有收到回函的，那就要搞替代测试。但现实情况是现场就那么几天，很多时候还是在外地，你根本就不可能在现场拿到询证函，于是就有个变通法则，在现场对发函的客户统统先做替代测试，之后回函了再调整吧。
对于发函的对象我们一般都是选取余额较大的客户，当然那些可以看出交易量特别大而余额又很小的客户最好也发函确认一下;至于发函金额必须要达到期末余额多少比例、替代测试的借贷方金额要占到发生额多大比例貌似没有具体规定，有的事务所要求必须达到某个比例，也只是所内质量控制的要求而已。
2、坏账准备的完整性审计
坏账准备的完整性审计有两个基础，一是企业的应收账款账龄，一是企业的坏账计提政策。我们审计最好不要对企业的会计政策说三道四，除非它真的太离谱了，坏账计提、固定资产折旧这些政策就按照企业现有的来，它要变更，复核程序就可以了，这方面形成争论是很不明智的。
对于账龄，个人觉得应该是客户超出信用期的时间段，因为在信用期之内都属于正常的情况，双方协商确定了信用期，期间在法律上企业都还没有主张这笔债权的权力呢。或许是因为这么做的工作量比较大吧，反正我遇到的企业没有一个是按信用期来分账龄的，都是直接根据记账日期来算。企业付款也都没有按照实际支付的某笔交易款来对应计算，而是完全按照简单的结旧挂新原则来算账龄，所以有时表面上账龄在1年之内，其实可能包含着是N年前的一笔纠纷款项，根本没有收回的可能了。对于账龄计算，基本上我们简单复核没有发现大的异常也就用企业的数据了。
企业的坏账计提政策可能很复杂，要区分一些单项重大单独计提、单项不重大单独计提、按组合账龄计提等等，基本上这方面的分类也就随企业了，审计人员不要没事干去提出异议。
(三)其他应收款及坏账准备
其他应收款核算的内容比应收账款丰富得多，它跟其他应付款一样，都是一个框，乱七八糟的东西都往里面放。但它有个特色就是，发生的笔数少，几乎每个余额都可以取得一个单独的说法。对于这部分的审计跟应收账款一样，还是检查其存在性，以及坏账准备的完整性，方法主要还是发函证。
根据其特色，我们还要关注每个客户的余额性质是什么，再分析其存在的合理性。就我的所见所闻，其他应收款里面主要存在：员工借支的备用金、一些不常见业务的往来款、关联方之间的一些说不清道不明的东西。
对于员工备用金，还要看看是不是借了很久不冲账，是不是应该预提费用，或者确实收不回来需要记损失了。对于关联方之间的非业务性质的往来要当心，看看有没有长期被占用资金的情况，有时该披露的还是要披露。
(四)预付账款
对于预付账款的审计，主要还是看他的存在性与计价，审计方法也和应收账款差不多，主要也就是发函证。
预付账款核算的是企业正常经营购进货物或原材料时预付的货款，其存在的原因在于卖方的强势，他不屑于货到付款，更不考虑赊销，那买方只有预付一部分货款他才会组织给你发货。所以如果在买方市场的情况下出现预付款，那本身就是不正常的现象，需要关注一下是不是有利益输送等舞弊情况。
根据预付账款的性质，它的账龄一定不会太长，一般也就付款与到货这么几个月时间，如果账龄太长，那就需要进一步关注了。如果与应付账款对挂了，那就要抵消;如果发生纠纷了，那就要评估收回的可能性有多大。
(五)存货
存货是一个很神奇的科目，不同的企业有着不同的重要性，有的企业压根儿没有存货，简单的商贸企业就是买进卖出的核算，施工企业就是那些工程施工余额大于工程结算余额的项目两科目之间的差额，典型的制造业还要把生产成本、制造费用等科目包含进去。存货科目主要检查其存在性、计价和分摊，以及跌价准备的完整性。
1、存货的基本审计程序
存货基本分为原材料、在产品、库存商品等科目，至于那些过渡科目先就不说了。这几个科目主要特征就是都符合等式：余额=数量x单价。我们检查存货，也就按照数量和单价两条线来查;数量靠监盘、单价靠计价测试。
对于上市公司的审计，存货的监盘程序必须得有。但我们做的一般性企业审计，监盘程序一般也都没有做，用企业自己的盘点报告来核对一下就算数了;监盘不做，但抽盘程序必须得有，除非它的存货本身少得可怜。抽盘也就是我们根据存货库存明细选一些项目，你可以选大额的，也可以选入得多出得也多的，也可以随机抽这么一些，选好后就去仓库里面点数;也顺便在仓库里随便挑几样货物，看看库存明细上有没有，这样顺差逆查就都做了。
存货的计价测试那是必须得做的，不过现在都是系统自动计价，企业操作失误或者人为造假的可能性都比较小，这部分检查越来越有走过场的嫌疑。对于制造企业，各在产品、产成品成本费用的分摊，制造费用在各产品之间的分摊也都是系统自动完成的，我们主要还是检查一下系统的设置，这又属于系统审计的范畴了。
2、制造企业生产成本的检查
对于制造企业，存货中除了原材料的计价是外购确定的，在产品、产成品的计价都是按照生产成本再根据一定的分配方法分摊到各产品的，所以我们还要检查成产成本的存在性。而生产成本中风险最高的又是制造费用，制造费用也是一个框，企业很多乱七八糟的东西都往里放，就因为它比较隐蔽不显眼，而且一次混过去之后就固化到存货的价值里了，没人会再去关注。
生产成本的检查主要就是分析一下各项成本的波动情况，然后根据异常情况检查凭证，看看是不是真实发生，该不该计入制造费用。
3、存货跌价准备检查
存货一定要检查跌价准备的,特别是现在经济环境下的制造型企业。由于总体上制造业不景气，很多企业开工不足，巨大的人力成本、固定资产折旧分摊在了有限的产品上，造成存货计价过高;而市场交易反而不景气，销售价格却在一路走低，于是跌价准备的计提也就越来越凸显出来了。
以库存商品为例，每种产品有个账上单价A;也有个市场售价B，还有销售时的费用与税收等C，销售时企业能够到手的钱就是B-C，那就看看A与(B-C)哪个大，A大则要计提跌价准备了，计提数便是A与(B-C)之间的差额。如果是原材料、半成品，那就还有一个加工成产品品还要发生的费用D，那就成了A与(B-C-D)来比较了。公式很简单，关键是除了A我们能够真实确定外，B、C、D这些东西都不是我们审计人员知晓的，还得企业去评估。所以计提跌价准备就是审计与企业之间的博弈。
企业一般都不想计提跌价准备，但审计人员为了控制风险一般又要求计提跌价准备，最终结果一般就是相互妥协，在双方都能够承受的范围内计提一个数，然后倒推出B、C、D等数据。为了保险起见，还要销售部、生产部出一个确认书，表示经过他们的询价、或者分析，B、C、D这些数据是合理的。
(六)固定资产
对于固定资产，我们主要的审计程序就是检查新增减少情况、盘点、检查权证、复核折旧及分摊、复核减值准备等。
对于一般正常经营的企业，固定资产基本上都是以前年度累计下来的，新增与减少都比较少。以前年度已经存在的，我们也就信赖以前审计师的确认结果了;所以一般也就是检查本年度新增、减少的固定资产，看看购置入账是否金额相符、在建工程转固是不是达到了条件、报废处理是不是真实合理。
